高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號(hào)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“高新認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比進(jìn)行審核，證明其數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。
第三條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況占比進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)國(guó)家稅收利益和被鑒證人合法權(quán)益。
第四條 鑒證人開(kāi)展高新認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）的規(guī)定，并符合本規(guī)則的要求。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第五條 稅務(wù)師事務(wù)所承接高新認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》規(guī)定執(zhí)行。
第六條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)關(guān)注企業(yè)所屬行業(yè)及研發(fā)領(lǐng)域，并調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況，具體事項(xiàng)如下：
（一）調(diào)查企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)，判定是否屬于中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；
（二）調(diào)查企業(yè)研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域，是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)；
（三）調(diào)查企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否屬于利用自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)展，并持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化；
（四）調(diào)查企業(yè)注冊(cè)成立的時(shí)間，是否成立一年以上；
（五）調(diào)查企業(yè)獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的取得方式；
（六）調(diào)查企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例；
（七）調(diào)查企業(yè)執(zhí)行何種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否按要求設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門(mén)的內(nèi)控制度；
（八）調(diào)查企業(yè)前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為；
（九）調(diào)查企業(yè)是否建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度。
第七條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查研發(fā)項(xiàng)目情況，關(guān)注企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況，具體事項(xiàng)如下：
（一）調(diào)查企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況、外聘研發(fā)人員情況；
（二）調(diào)查研發(fā)項(xiàng)目的具體情況，如：立項(xiàng)、確認(rèn)與登記情況，項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況，項(xiàng)目完成情況等；
（三）調(diào)查研發(fā)項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用的支出情況。
第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查企業(yè)收入情況，關(guān)注企業(yè)銷售收入、總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況，具體事項(xiàng)如下：
（一）調(diào)查企業(yè)近一年總收入的構(gòu)成，重點(diǎn)關(guān)注不征稅收入的取得情況；
（二）調(diào)查企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度銷售收入，重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的取得情況；
（三）調(diào)查企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的類型，是否包括:產(chǎn)品收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入。
（四）調(diào)查企業(yè)主要高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，占高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入的比例情況。
第九條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十條 鑒證人制定鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施
第十一條 高新認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施，包括：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的鑒證和企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比的鑒證。
第十二條 審核財(cái)務(wù)核算情況、企業(yè)所得稅征收方式、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集情況、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入取得情況，確定是否屬于可認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)范圍。
第十三條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況；
（二）審核企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的取得情況，是否按研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開(kāi)發(fā)收入；
（三）審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計(jì)算收入總額；
（四）審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)為不征稅收入的情況；
（五）審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同期總收入的比例是否低于60%。
第十四條 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)范圍和研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)范圍。審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是否為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)；審核是否存在將企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）納入企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)范圍的情形；
（二）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)。審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否有科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)或查新部門(mén)出具的查新報(bào)告，還應(yīng)審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否存在跨年度研究的情況。審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，可采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專家判斷法、目標(biāo)或結(jié)果判定法進(jìn)行初步判定。
第十五條 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核企業(yè)是否按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
（二）審核企業(yè)是否以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位，設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并能提供相關(guān)憑證及明細(xì)表；
（三）審核企業(yè)是否存在未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的情況，其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分開(kāi)進(jìn)行核算；
（四）審核企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，是否能夠按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集研發(fā)費(fèi)；
（五）審核企業(yè)存在同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，審核研發(fā)費(fèi)在各項(xiàng)目間分?jǐn)偸欠窈侠恚?/P>
（六）審核企業(yè)研發(fā)所用的儀器設(shè)備、材料或接受應(yīng)稅勞務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否正確。
第十六條 審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)行為，屬于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)還是委托外部研究開(kāi)發(fā)行為。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)主要包括：自主開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)。
第十七條 委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核企業(yè)是否存在委托給外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的情況，委托方是否按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算研發(fā)費(fèi)用總額；
（二）審核企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否取得受托方該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)表；
（三）審核項(xiàng)目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；
（四）審核項(xiàng)目成果是否為委托方企業(yè)擁有；
（五）審核委托外部研發(fā)費(fèi)的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原則確定；
（六）取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符；
（七）審核是否存在委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；
（八）審核企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
第十八條 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集，是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》的范圍；
（二）審核研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完的部分，是否存在移交生產(chǎn)部門(mén)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用已經(jīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理；
（三）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用是否超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%；
（四）審核企業(yè)是否存在與集團(tuán)外企業(yè)合作開(kāi)發(fā)、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)集中開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目；
（五）審核企業(yè)與集團(tuán)外企業(yè)合作開(kāi)發(fā)，取得合作各方共同確認(rèn)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表等資料；
（六）審核企業(yè)是否存在集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況，發(fā)生的研究費(fèi)是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偅?/P>
（七）采取集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)審核企業(yè)是否能夠提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同；
（八）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，應(yīng)取得企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙淼荣Y料。
（九）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例是否符合要求。
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第十九條 審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，判定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的所屬年度。
第二十條 根據(jù)取得研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）等資料，關(guān)注研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況予以披露；根據(jù)取得預(yù)算計(jì)劃書(shū)等資料，關(guān)注研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)具體預(yù)算情況予以披露。
第二十一條 根據(jù)取得研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況、專業(yè)人員名單和人員學(xué)歷等資料，關(guān)注是否設(shè)立研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和專門(mén)從事研究開(kāi)發(fā)的人員，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)研究開(kāi)發(fā)人員的情況予以披露。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；
（二）審核企業(yè)研發(fā)人員配備情況，包括：研發(fā)人員手冊(cè)中研發(fā)崗位的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況；
（三）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；
（四）項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；
（五）研發(fā)項(xiàng)目是費(fèi)用化還是資本化；
（六）項(xiàng)目完成情況，如：完成進(jìn)度、階段性成果及未達(dá)到原計(jì)劃的原因等。
第二十二條 審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否納入相關(guān)部門(mén)的科研計(jì)劃，是否取得財(cái)政性資金，是否按不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。
第二十三條 根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）制造企業(yè)要重點(diǎn)區(qū)分研發(fā)使用的材料、設(shè)備及人員工資與生產(chǎn)使用是否相混淆；
（二）醫(yī)藥行業(yè)要重點(diǎn)審核臨床試驗(yàn)費(fèi)、小試費(fèi)及評(píng)審費(fèi)的相關(guān)性和真實(shí)性是否含有隱性支出；
（三）軟件行業(yè)要重點(diǎn)審核其研發(fā)的軟件產(chǎn)品是否符合“三新”的標(biāo)準(zhǔn)，審核其研發(fā)人員工資的相關(guān)性及真實(shí)性等。
第二十四條 銷售收入的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注近三年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的金額。
第四章 鑒證證據(jù)
第二十五條 取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。
第二十六條 鑒證人鑒證年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的審核，應(yīng)取得下列證據(jù)資料：
（一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會(huì)計(jì)核算資料，包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證；
（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的交易合同；
（三）不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會(huì)計(jì)核算資料；
（四）近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄收入總額和不征稅收入相關(guān)的資料。
第二十七條 鑒證人鑒證年度研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)，應(yīng)取得下列證據(jù)資料：
（一）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；
（二）研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
（三）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；
（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；
（七）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目向科技等部門(mén)備案的相關(guān)資料或向查新部門(mén)查新的相關(guān)資料；
（八）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財(cái)務(wù)核算資料；
（九）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的清冊(cè)；
（十）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的資料。
第二十八條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
（一）審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)；
（二）審核原始憑證反映的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否合理、合法，主要查明發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合國(guó)家的政策、法規(guī)和制度，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為；
（三）根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的填寫(xiě)要求，審核研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫(xiě)正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫(xiě)正確，大、小寫(xiě)金額是否相符；
（四）審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的合同、試驗(yàn)結(jié)果報(bào)告等相關(guān)資料，確認(rèn)其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
第二十九條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照《工作底稿業(yè)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的要求，編制、使用和保存高新認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。
第五章 鑒證報(bào)告
第三十條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則（試行）》的規(guī)定，編制《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)鑒證報(bào)告》、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)鑒證報(bào)告》。
第三十一條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對(duì)外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，報(bào)告日期不應(yīng)早于稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
第三十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露。對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。
第三十三條 出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況；
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況；
（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比鑒證事項(xiàng)的說(shuō)明；
（四）重大事項(xiàng)情況說(shuō)明。
第六章 附 則
第三十四條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
2017年1月25日 |
